Defensa en Fiscalizaciones del SII
Etapas de una fiscalización
La cadena típica es: notificación o requerimiento → entrega de antecedentes → eventual citación art. 63 → respuesta a la citación → eventual liquidación → reclamo ante el TTA o RAV/RAF administrativo. Cada eslabón tiene plazos fatales y consecuencias procesales irreversibles.
Tipos de fiscalización
Fiscalización específica (período y operación determinada), masiva (operación renta), integral (revisión completa de un período tributario), de mesa (sin presencia física), de terreno (con visita), focalizada en operaciones internacionales (precios de transferencia, DDJJ).
Plazos fatales
Respuesta al requerimiento: el SII fija plazo, usualmente 15 a 30 días, prorrogables fundadamente. Respuesta a citación art. 63: 1 mes prorrogable por otro mes a solicitud. Reclamo TTA contra liquidación: 90 días hábiles desde la notificación. Recurso administrativo de reposición (RAR): 15 días hábiles. Cada plazo es fatal: vencido, se pierde la defensa.
Respuesta técnica
La respuesta debe (a) acreditar documentalmente cada partida cuestionada, (b) citar la norma específica que sustenta la posición, (c) presentar jurisprudencia administrativa y judicial favorable, (d) anticipar las defensas que el SII podría plantear y (e) preservar derechos para la fase siguiente.
Derechos del contribuyente
Ley 20.420 estableció el catálogo de derechos del contribuyente: a ser informado sobre la naturaleza y alcance del procedimiento, a ser tratado con respeto, a obtener las certificaciones que solicite, a impugnar resoluciones, a un trato no discriminatorio, a confidencialidad. El SII está obligado a respetarlos en toda fiscalización.
Errores que cobran caro
Responder tarde o incompleto; reconocer obligaciones sin necesidad; mezclar conceptos tributarios y contables sin precisión; usar formatos verbales en lugar de presentaciones formales; no llevar copia de lo entregado; no resguardar el expediente para una eventual fase contenciosa.
Cómo opera Schneider
Apertura inmediata de expediente; revisión del período y la materia cuestionada; preparación de la respuesta con sustento normativo, jurisprudencial y documental; presentación dentro del plazo con cargo de recepción; seguimiento activo hasta el cierre del proceso o el giro de eventual liquidación.
Preguntas frecuentes
¿Puedo pedir prórroga al plazo del requerimiento?
Sí, fundadamente y por escrito. La prórroga no es automática; el funcionario evalúa la solicitud. Pedirla a tiempo es clave.
¿La fiscalización siempre termina en liquidación?
No. Bien defendida, una fiscalización puede cerrarse sin observaciones. La citación y la liquidación son consecuencias de defensas que no convencen, no etapas inevitables.
